¿Tributan las subvenciones en la declaración de la renta?

Si eres un particular

Las subvenciones y ayudas públicas que recibe un particular, cuando no son rendimientos del trabajo ni de una actividad económica, tributan normalmente como ganancia patrimonial que no deriva de la transmisión de bienes, y se integran en la base imponible general. La Agencia Tributaria distingue dos casos:

• Ligadas a un bien que no está afecto a una actividad económica: por ejemplo, ayudas para comprar o rehabilitar la vivienda habitual o para comprar un vehículo eficiente.
• No ligadas a un bien: por ejemplo, las ayudas al alquiler o el Bono Cultural Joven.

En la declaración se incluyen en el apartado de ganancias y pérdidas patrimoniales que no derivan de la transmisión de elementos patrimoniales.

¿En qué año se declaran?

Como regla general, en el año en que se cobran (artículo 14.2.c de la Ley del IRPF). Algunas ayudas pueden repartirse por cuartas partes entre el año de cobro y los tres siguientes, como las ayudas para reparar defectos estructurales de la vivienda habitual, la ayuda estatal directa a la entrada de la vivienda o las ayudas para conservar bienes del Patrimonio Histórico Español.

Si eres autónomo o empresario

Las subvenciones que recibes por tu actividad económica son un ingreso de la actividad y se computan al calcular el rendimiento neto. La Agencia Tributaria distingue entre subvenciones corrientes (para gastos del día a día) y de capital (para inversiones), que se imputan de forma distinta. Hay además regímenes especiales, por ejemplo para ciertas ayudas de la Política Agraria Común y de la política pesquera o para las ayudas por daños en elementos patrimoniales.

Ayudas que no tributan o tributan solo en parte

Según el Manual práctico de Renta, entre otras:

• Ayudas por daños personales derivados de determinadas catástrofes, reguladas en normas específicas.
• Ayudas para reparar daños en bienes por incendio, inundación, hundimiento u otras causas naturales, que solo tributan en lo que superen el coste de reparación.
• Algunas ayudas de rehabilitación energética de edificios y viviendas, según los reales decretos que las regulan.
• Ayudas a deportistas de alto nivel financiadas por organismos oficiales, con un límite anual.

Comprueba siempre si la norma de tu ayuda dice algo sobre su tratamiento fiscal: a veces lo indica la propia convocatoria.

¿Me practicarán retención?

Los premios de concursos y certámenes suelen tener retención a cuenta del IRPF, y así lo indican muchas convocatorias. En el resto de subvenciones, lo habitual es que se cobre el importe íntegro y se declare después en la renta.